子公司為什麼調整利潤
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因為當內部形成真正資產時,內部交易形成實物資產,未實現內部銷售利潤,在由成本法轉權益法時,要對淨利潤加以調整。
調整淨利潤時就是調整一些涉及到損益類的專案,各個損益類專案在借貸方的含義不同,調整時也需要進行不同的處理。
調整子公司實現淨利潤的思路是:
1、在調整淨利潤的時候,內部交易之外的事項(將個別報表由賬面價值調整為公允價值時產生的影響)對損益的影響,都應該考慮,包括遞延所得稅的影響。如果是內部交易的調整,則只需要考慮內部交易形成實物資產產生的對損益的影響,對債權債務的影響不需要考慮,還要注意內部交易產生的遞延所得稅影響也不需要考慮。
2、關於內部交易產生的所得稅費用不調整淨利潤,可以參考如下解釋理解:遞延所得稅本身與未實現內部銷售損益沒有直接聯絡,它是把合併報表當成一張普通報表,因為編制了抵消調整分錄後,使這個報表上的資產的賬面價值發生了變動,而計稅基礎不變,因而產生了暫時性差異,確認遞延所得稅,它本身不是未實現內部銷售損益,所以調淨利潤時不需要考慮。
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