差額開票及申報如何操作

納税人自行開具增值税發票時，通過新系統中差額徵税開票功能，錄入含税銷售額(全部價款和價外費用)和扣除額，系統自動計算税額和不含税金額，備註欄自動打印“差額徵税”字樣，發票開具不應與其他應税行為混開。

在《增值税納税申報表附列資料（一）》中，按增值税發票（含增值税專用發票、增值税普通發票，下同）開具金額、税額填入第5行第1和第2列、第3和第4列的“銷售額”、“銷項(應納)税額”；將代為支付的費用填入第5行第12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”。

在《增值税納税申報表附列資料（三）》中，按增值税發票價税合計填入第3行“6%税率的項目（不含金融商品轉讓）”第1列“本期服務、不動產和無形資產價税合計額（免税銷售額）”；將代支付的費用填入第3行第3列“本期發生額”欄次。